甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (

admin2018-12-20 30

问题甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折1日并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
分别计算甲公司有关资产、负债在2017年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在对应的表格中(不必列示计算过程)。

选项

答案[*]

解析

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同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。()

企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。()

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A．新久咳嗽、肺劳咳嗽B．顽痰、老痰胶结、气逆咳喘实证C．肺热，痰稠咳喘D．寒痰咳嗽、气喘E．顽痰咳嗽、胸膈胀闷

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下列各项中，不属于承租人的初始直接费用的是()。

______般认为，态度与品德的形成过程经历了______、______、______三个阶段。

系统脱敏法的理论基础是()。

对监察机关移送起诉的案件，人民检察院的做法错误的是：

当前，我国经济实力和综合国力显著增强，具备了支撑城乡发展一体化的物质技术条件，顺应我国发展的新特征新要求，必须作为一项长期坚持的方针的是()

般认为，态度与品德的形成过程经历了、、三个阶段。