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  3. 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月，甲公司发生如下交易或事项： 　(1)1日，与乙公司签订合同，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总

甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月，甲公司发生如下交易或事项： 　(1)1日，与乙公司签订合同，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总

admin2022-05-11  43
问题 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月，甲公司发生如下交易或事项：
　(1)1日，与乙公司签订合同，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。乙公司于6日支付货款。
　(2)5日，与丙公司签订合同，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。
　(3)15日，与丁公司签订委托代销合同，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0．8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。丁公司有权将未售出商品退还给甲公司，甲公司也有权收回未售出商品或将商品销售给其他客户。30日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6．5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
　(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为5．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。
　要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是(          )。
选项 A、“销售费用”科目增加5万元
B、“主营业务成本”科目增加40万元
C、“主营业务成本”科目增加50万元
D、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加6．5万元
答案A,B,D
解析 甲公司委托丁公司代销商品，甲公司有权将未售出商品收回或将商品销售给其他客户，丁公司有权将未售出商品退回甲公司，表明丁公司未取得商品的控制权，所以发出商品时不应确认收入，待丁公司将商品销售给客户时再确认收入。会计分录如下：
　借：发出商品    80
　贷：库存商品    80
　借：银行存款    56．5
　贷：主营业务收入    50
　应交税费——应交增值税(销项税额)    6．5
　借：主营业务成本    40
　贷：发出商品    40
　借：销售费用    5
　应交税费——应交增值税(进项税额)    0．3
　贷：应付账款    5．3
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