甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下: (1)6月2日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品。合同约定:该批产品的销售价格为600万元,货

admin2017-02-28  32

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下:
    (1)6月2日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品。合同约定:该批产品的销售价格为600万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元,已计提跌价准备40万元。至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
    (2)6月16日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品。合同约定:甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为1000万元,丙公司应于合同签订之日支付600万元,余款在B产品交付并验收合格时支付。当日,甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
    11月10日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失。当日,甲公司同意在销售价格上给予1%的折让,并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。
    (3)12月30日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售下年末分5年分期收款,每年500万元,合计2500万元,成本为1500万元。销售当日收到增值税额340万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。
    (4)10月20日,甲公司与戊公司达成协议,以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日,甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票,同时以银行存款支付补价120万元:戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司,并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元,至20×4年9月30日已计提跌价准备60万元,市场价格为720万元;换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年,预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。
要求:
就资料(1)至(3)所述的交易或事项,编制甲公司20×4年相关会计分录。

选项

答案①6月20日: 借:应收账款 702 贷:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 560 贷:库存商品 560 借:存货跌价准备 40 贷:主营业务成本 40 12月31日,应计提坏账准备=702-520=182(万元) 借:资产减值损失 182 贷:坏账准备 182 ②6月16日: 借:银行存款 600 贷:预收账款 600 11月10日: 借:预收账款 600.0 银行存款 558.3 贷:主营业务收入(1000-1000×1%) 990.0 应交税费——应交增值税(销项税额)(990×17%) 168.3 借:主营业务成本 780 贷:库存商品 780 ③12月30日: 借:长期应收款 2500 银行存款 340 贷:主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 未实现融资收益 500 借:主营业务成本 1500 贷:库存商品 1500

解析
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