首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2011年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2011年
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2011年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2011年
admin
2017-02-22
34
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2011年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:
(1)2011年1月1日,甲公司通过发行2 000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
①合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②2011年1月1日,乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2011年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8 900万元。
③乙公司2011年实现净利润810万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年也未向投资者分配利润。
2011年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下:
(2)2011年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
①2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2011年12月31日,该批商品已对外售出80%,销售价格为每件4.3万元。
②6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2011年12月31日,乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
③1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公可的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
(3)其他有关资料:
①不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于抵销内部交易的递延所得税,不要求进行调整。
要求:
编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录,答案中的金额金额单位用万元表示)
选项
答案
①对子公司个别报表调整的会计处理: 借:固定资产——原价 100 贷:资本公积 100 借:管理费用 10 贷:固定资产——累计折旧 10 ②内部购入A商品抵销分录: 借:营业收入 800 贷:营业成本800 借:营业成本 48 贷:存货[(4—2.8)×200×20%] 48 借:递延所得税资产 12 贷:所得税费用(48×25%) 12 ③与内部交易固定资产相关的抵销分录为: 借:营业收 720 贷:营业成本 600 固定资产——原价 120 借:固定资产——累计折旧(120/10×6/12) 6 贷:管理费用 6 借:递延所得税资产[(120—6)×25%] 28.5 贷:所得税费用 28.5 ④内部债权债务项目的抵销分录: 借:应付账款(720×1.17)842.4 贷:应收账款842.4 借:应收账款——坏账准备 36 贷:资产减值损失 36 借:所得税费用(36×25%) 9 贷:递延所得税资产 9 ⑤与内部使用无形资产相关的抵销分录: 借:营业收入 60 贷:管理费用 60 ⑥商誉=8 400—(8 900+100)×80%=1 200(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/yUqoFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算,以每月月初汇率作为近似汇率,按月计算汇兑损益。2010年1月10日,向国外B公司出口商品一批,货款共计40万美元,当日市场汇率为1美元=6.70元人民币,双方约定货款于2010年2月5日结算。1月1日的市场汇率为
时代公司2011年发生如下经济业务:(1)接受甲公司投入的一台设备,该设备在原单位原价为60000元,已提折旧为8000元,投资双方合同确认的价值为50000元并作为注册资本的增加,公允价值为61000元,设备已交付使用(假定不考虑增值税)。
甲公司为上市公司,2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下:(1)2009年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。
可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。()
企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()
如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用,为如实测算企业该项资产的可收回金额,企业应当采用公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数为基础预计资产的未来现金流量。()
企业在预计资产未来现金流量时,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与资产改良、资产维护有关的预计未来现金流量。()
A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1
当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时,应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额,减计的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。()
企业发生的各项利得或损失,有可能计入当期损益,也可能直接计入所有者权益。()
随机试题
反映事物本质和规律的是()。
己知手压千斤顶液压泵心端面直径为15mm,起重活塞直径为40mm。问当起重活塞顶起1t重物时,需加在液压泵心上的压力是多少?
胃痛实证的最佳选穴
A.直接刺激呼吸中枢B.直接抑制呼吸中枢C.刺激颈动脉体和主动脉体化学感受器D.刺激中枢化学感受器E.抑制中枢化学感受器动脉血液中氢离子浓度升高对呼吸兴奋作用的主要途径是
Leese公司最近这一会计年度中,质量方面的财务数据如下:请问公司该年质量成本报告上列示的预防成本总额应该是多少?
某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人,主要生产各种酒类产品,2012年6月有关经营业务情况如下:购进业务:(1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料,收购凭证上注明金额50万元,支付运费2.6万元、建设基金0.4万元、装卸费及其他杂费0.6
下列关于中国的航天航空发展说法正确的是()。
动漫起初是儿童的天堂。博得孩子们喜爱,通常是一部动漫作品获得成功最重要的___________。然而,随着大众文化的兴起,成人开始进入西方动漫艺术消费的视野,赢得广大成人观众的青睐,越来越为各大动漫公司所__________。事实上,也正由于成人动漫观众的
数据字典(DD)所定义的对象都包含于
Ihaveworkedwithsomanypeopleovertheyearsthathavemademewonderhowonearththeycanworkattheirdeskwheneverythi
最新回复
(
0
)