甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年10月份的生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明收购价格420000元，另开发票注明价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具

admin2014-03-22 24

问题甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年10月份的生产经营情况如下：
  (1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明收购价格420000元，另开发票注明价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费50000元、增值税8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税。甲厂在上述烟丝收回后将其中40％对外出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
  (2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明收购价格150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明加工费30000元、增值税5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税。甲厂收回卷烟后当月全部对外销售，取得不含税价款450000元。
  (3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批。发出材料不含税成本45000元，并取得普通发票上注明加工费5000元。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部对外销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
  (4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
  (5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
  (6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元。取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
  (7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率7％。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
  (8)进口烟丝一批，成交价为20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元。取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70％用于连续生产卷烟。
  (9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税5100元。当月领用其中的90％用于生产卷烟。
  (10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税11560元。其中80％已在当月为生产部门所领用。
  (11)当月生产A牌卷烟100标准箱。将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)的价格对外销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
  (12)当月甲厂购进(非首次购进)用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税3400元。
  (13)本年1月份自农业生产者处购进的烟叶。本期因管理不善发生霉烂变质，霉烂变质部分账面成本6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率25％、消费税税率30％；雪茄烟消费税税率为36％；卷烟定额税率0．003元／支，A牌卷烟消费税比例税率56％，B牌卷烟消费税比例税率36％；汇率：1美元=6．B2元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
问题：
计算甲厂3月份应纳的消费税(不包括委托加工产品应纳消费税)。

选项

答案甲厂3月份应纳消费税的计算(不包括委托加工雪茄烟应纳消费税)： ①销售A牌卷烟应纳消费税=100×50000×0．003+10×250×85×56％+(88+2)×250×80×56％=1142000(元) ②生产领用已税烟丝可扣除的消费税=86224．29×700+238452×60％+150000+10300÷(1+3％)×30％+15×20000×30％=446428．20(元) ③应纳消费税=1142000—446428．2=695571．8(元)。

解析

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/yUp2FFFM

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

海关工作人员杨某违反国家有关规定，给不具有出口资格的A企业提供出口货物报关单3份，致使国家税收损失200余万元，应按()追究其刑事责任。

甲有限责任公司董事会由11名董事组成。2016年11月，董事长冯某召集并主持召开董事会会议。关于此次会议召开及讨论决议事项的做法，符合《公司法》规定的是()。

《合同法》的规定，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行合同义务的，对方可以在履行期限届满之前要求其承担违约责任。据此规定，债务人违反给付义务的形式是()。

某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据《合伙企业法》的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是()。

根据《公司法》司法解释(三)的规定，股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，()对未履行的出资义务负有履行责任。

根据生物类型生态学可分为()。

导致“槟榔肝”的原因是

患儿，8岁。上前牙自发痛，冷热刺激加重。深龋，探痛，叩(+)，未见穿髓孔，温度测敏感，不松动，牙龈未见异常。临床拟诊断为

通过人与机器的特性比较，进行客观的和符合逻辑的分配，这是()。

下列选项中不属于基金职业道德内容的是()。

背景材料:甲国出口商A向乙国进口商F出口一批货物,发货后,出口商A将汇票连同商业单据一起交托收银行托收货款,交单方式为付款交单(D/P)。问题:进口商F在接到代收行或提示行的通知后,其主要责任是()。

对下列句子中加下划线的字的意义和用法判断正确的是()。①老臣以媪为长安君计短也②域民不以封疆之界③愿以十五城请易璧④将以衅钟

试比较一次印模法和二次印模法的优缺点及适用范围。

RainforestsTropicalrainforestsarethemostdiverseecosystem(生态系统)onEarth,andalsotheoldest.Today,tropicalrainf