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  3. 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006年9月发生如下经济业务： (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。 (2

某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006年9月发生如下经济业务： (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。 (2

admin2009-03-15  29
问题 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006年9月发生如下经济业务：
   (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。
   (2)从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。
   (3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。
   (4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据。
   (5)该公司期初留抵的进项税额为1万元。
   要求：
   (1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。
   (2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。
   (3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。
选项
答案(1)当期销项税额=100×13%+50×17%/(1+17%)=20.26(万元) (2)进项税额=100×13%+40×13%+(2+1)×7%1=18.41(万元) (3)当期应纳税额=20.26-18.41-1=0.85(万元)
解析 从运输部门取得的运费凭证是允许抵扣销项税额的合法凭证；
加工后仍属于农业产品的粮食的增值税税率为13%，但是方便面不是。
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