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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支

admin2015-04-14  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2014年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。2014年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本
B、2月1日销售B商品确认预收账款1000万元
C、2月1日销售B商品确认发出商品600万元
D、退回20件B商品时，应增加2014年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元
答案A,B,C,D
解析 甲公司的账务处理为：
  2014年2月1日发出B商品时
  借：银行存款    (100×10×1．17)1170
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)170
    预收账款    1000
  借：发出商品    (100×6)600
    贷：库存商品    600
  2014年4月30日前退回20件B商品的会计分录：
  借：预收账款    1000
    应交税费一应交增值税(销项税额)
    (20×10×17％)34
    货：主营业务收入(80×10)800
    银行存款    (20×10×1．17)234
  借：主营业务成本    (80×6)480
    库存商品    (20×6)1 20
    货：发出商品    (100×6)600
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