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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002

甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002

admin2009-01-15  34
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：
   (1)2001年度有关资料：
   ①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元， A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。
   ②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。
   ③甲公司2001年1月向A公司转让设备一台，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
   (2)甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)
   ①资产负债表有关项目年末数
                                  甲公司    A公司
   长期股权投资(对A公司)           2800      —
   股本                            5000     2000
   资本公积                        1000      700
   盈余公积                        3000      800
   未分配利润                      2800      500
   股东权益合计                   11800     4000
   ②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
                            甲公司      A公司
   营业利润                 5900       2200
   投资收益                 3100        200
   其中：对A公司投资收益    960         —
   利润总额                 9000       2400
   所得税                   2800        800
   净利润                   6200       1600
   年初未分配利润           1700        400
   可供分配的利润           7900       2000
   提取盈余公积             1580        300
   应付普通股股利           3520       1200
   未分配利润               2800        500
   (3)2002年度有关资料：
   ①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为20%。
   ②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1600万元。
   ③A公司2002年年初盈余公积为500万元。
   要求：编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益： 借：股本 2000 资本公积 700 盈余公积 800 未分配利润 500 合并价差
解析
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