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甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税,代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业,适用增
甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税,代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业,适用增
admin
2009-02-15
41
问题
甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税,代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业,适用增值税征收率为6%,该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求:
(1) 计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费。
(2) 计算甲企业委托加工材料的成本。
(3) 编制甲、乙两企业有关的会计分录。
选项
答案
(1) 乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费计算 应交增值税=100 000元×6%=6 000元 代扣应交的消费税=(280 000+100 000)元/(1-5%)×5%=20 030元 应收取的加工费(不含增值税)=100 000元 (2) 甲企业委托加工材料成本 (280 000+100 000+6 000+20 000)元=406000元 (3) 编制甲企业会计分录 甲企业发出加工材料 借:委托力1132材料 280 000 贷:原材料 280 000 支付加工费、增值税以及消费税 借:委托加工材料 126 000 贷:应付账款 126 000 收回委托加工材料 借:原材料 406 000 贷:委托加工材料 406 000 编制乙企业会计分录 收到加工费时的分录处理 借:应收账款 126 000 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 100 000 应交税金——应交增值税 6 000 ——应交消费税 20 000
解析
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