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  3. 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。

下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。

admin2022-03-08  9
问题 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(    )。
选项 A、账面价值大于其计税基础的资产
B、账面价值小于其计税基础的负债
C、超过税法扣除标准的业务宣传费
D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
答案A,B
解析 暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，其中：①资产账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异；②负债账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异；③资产账面价值小于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异；④负债账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。另外，某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予向以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成可抵扣暂时性差异；对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款，抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，视同可抵扣暂时性差异；本题选项A、B正确。
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