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  3. 某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下： (1)主营业务收入8000万元；主营业务成本5000万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50万元；相应的租赁成本支出40万元，缴纳的营业税及

某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下： (1)主营业务收入8000万元；主营业务成本5000万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50万元；相应的租赁成本支出40万元，缴纳的营业税及

admin2013-03-01  33
问题 某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下：
   (1)主营业务收入8000万元；主营业务成本5000万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50万元；相应的租赁成本支出40万元，缴纳的营业税及附加2.75万元；营业税金及附加 130万元(不含房屋租赁的营业税金及附加2.75万元)。
   (2)管理费用500万元，其中，工资100万元，新工艺研究开发费用70万元，业务招待费用80万元。
   (3)营业费用800万元，其中，工资300万元，广告费支出155万元，业务宣传费支出 50万元。
   (4)财务费用120万元，其中存款利息收入30万元，银行手续费2万元，向商业银行贷款利息支出80万元(年利率5%)，银行罚息2.80万元；经批准向职工集资借款利息支出 25万元(年利率8%)，企业间借款利息40.20万元，协议年利率为6%。
   (5)投资收益500万元，国债利息收入50万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益100万元，从境外子公司分回投资收益100万元(境外所得税率25%)，转让珠海外资子公司50%的股份，转让收入3000万元，转让成本2750万元。
   (6)营业外支出反映业务，将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本100万元，无同类售价。
   (7)企业总职工人数300人，其中：生产工人120人，工资150万元，在建工程人员10人，工资15万元。按照2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的2%上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准2006年1～6月为800元/人。
   (8)2005年已经税务机关审核批准的亏损额为55万元，2006年度预缴企业所得税 260.30万元。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第一行的金额；
   (2)计算该企业2006年可以扣除的业务招待费；
   (3)计算该企业2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出；
    (4)计算该企业2006年可以扣除的财务费用；
   (5)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额；
   (6)计算该企业2006年工资应调整的应纳税所得额；
   (7)计算该企业2006年三项经费应调整的应纳税所得额；
   (8)计算该企业2006年可以扣除的捐赠支出；
   (9)计算该企业2006年实际应补(退)所得税额。
选项
答案(1)申报表主表第一行的金额＝8000＋50＋100×(1＋10％)＝8160(万元) (2)业务招待费扣除限额＝8160× 3‰＋3＝27.48(万元)，实际发生业务招待费80万元，所得税前可以扣除的业务招待费为27.48万元。 (3)广告费扣除限额＝8160×8％＝652.8(万元)，实际发生155万元，可以据实扣除。 业务宣传费扣除限额＝8160×5‰＝40.8(万元)，实际发生50万元，所得税前可以扣除的业务宣传费为40.8万元。 (4)向职工集资借款利息支出和企业间借款利
解析
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