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境内某居民企业2014年应纳税所得额为1000万元，适用25％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，A国的企业所得税税率为20％，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企

admin2016-01-13  27
问题 境内某居民企业2014年应纳税所得额为1000万元，适用25％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，A国的企业所得税税率为20％，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为(    )万元。
选项 A、200
B、252．5
C、197．5
D、272．5
答案B
解析 标准计算方法：境内境外所得应纳税额=(1000+50)×25％=262．5(万元)
A国的扣除限额=262．5×[50÷(1000+50)]=12．5(万元)
在A国实际缴纳的所得税=50×20％=10(万元)，
小于抵扣限额，可全额抵扣。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=262．5-10=252．5(万元)。
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