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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17％，产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本)，持有乙企业有表决权资本的80％。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17％，产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本)，持有乙企业有表决权资本的80％。

admin2013-07-30  33
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17％，产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本)，持有乙企业有表决权资本的80％。该长期股权投资系1997年12月购人。1997年12月31日乙企业的所有者权益总额为5625000元，其中，实收资本为4000000元，未分配利润为1625000元。
(1)甲公司1998年发生如下经济业务：
A．甲公司为了对丙企业的经营决策施加长期影响，3月31日以银行存款购买丙企业的股票，实际支付的价款为l400000元(其中，已宣告而尚未领取的现金股利为150000元)，另支付税金、手续费等相关费用3600元。甲公司从而持有丙企业有表决权资本的25％，并对丙企业有重大影响。1998年3月31日丙企业所有者权益总额为4500000元，其中，实收资本为4000000元，未分配利润为500000元。
B．5月20日，收到丙企业分派的上述现金股利150000元，款项已存人银行。
C．7月1日，乙企业宣告分派1997年度的现金股利400000元。
D．8月1日，甲公司与了企业签订承包合同(甲公司与丁企业之间无其他关系)，承包合同规定，甲公司承包丁企业的子公司S企业，承包期3年；在承包期限内甲公司全面负责S企业的财务和经营政策，每年按S企业实现净利润的20％收取承包利润。
E．10月2日，甲公司销售给乙企业一批产品，销售价格为200000元，销售成本为140000元；同时，销售给丙企业一批产品，销售价格为350000元，销售成本为245000元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。
F．1998年度乙企业实现净利润800000元，甲公司按持股比例计算应享有的投资收益。
G．1998年度丙企业实现净利润600000元，甲公司按加权平均持股比例计算应享有的投资收益。
H．甲公司对长期股权投资差额，自投资日内起10年内平均摊销
I．甲公司按期末应收账款余额的5％计提坏账准备，本年度计提的坏账准备为50000元。
J．结转已销产品的销售成本。
(2)其他有关资料如下：甲公司销售产品的销售毛利率1997年和1998年均为30％。乙企业1997年度从甲公司购人的存货70000元，在1998年度仍未对外销售；1998年度从甲公司购入的产品已对外销售50％，另50％形成期末存货。
1998年度应收乙企业账款提取的坏账准备为11700元(1997年12月31日应收乙企业账款为0)。
1998年度乙企业按其实现净利润的10％提取法定盈余公积，其余未作分配。
要求：
编制甲公司和乙企业内部交易、投资等有关的合并抵消分录。
选项
答案合并抵消分录： A．借：年初未分配利润 21 000 贷：存货 21 000 B．借：应付账款 234 000 贷：应收账款 234 000 借：坏账准备 11 700 贷：管理费用 11 700 C．借：实收资本 4 000 000 盈余公积 8()000 未分配利润 1 945 000 贷：长期股权投资——乙企业 4 820000 少数股东权益 1 205 000 借：投资收益 640 000 少数股东损益 160 000 期初未分配利润 1 255 000 贷：提取盈余公积 80000 未分配利润 1 945 000 借：提取盈余公积 64 000 贷：盈余公积 64 000 D．借：主营业务收入 100 000 贷：主营业务成本 100 000 借：主营业务收入 100 000 贷：主营业务成本 70 000 存货 30 000
解析
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