2. 自考
  3. 甲企业为增值税一般纳税人。2008年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)2008年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用

甲企业为增值税一般纳税人。2008年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)2008年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用

admin2016-01-04  42
问题 甲企业为增值税一般纳税人。2008年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2008年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0．17万元。
(5)2008年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0．92万元。
(6)2008年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)2012年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2008年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2008年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2012年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称)
选项
答案(1)计算该仓库的入账价值： 该仓库的入账价值=20+3．4+2+3×17％+1+1x17％+2+0．92=30(万元) (2)计算2008年度该仓库应计提的折旧额： 2008年度该仓库应计提的折旧额=(30—2)/20×9/12=1．05(万元) (3)编制甲企业2008年度与上述业务相关的会计分录。 ①借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000 ②借：在建工程 234000 贷：工程物资 234000 ③借：在建工程 25100 贷：库存商品 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 ④借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700 ⑤借：在建工程 20000 贷：应付职工薪酬 20000 借：在建工程 9200 贷：银行存款 9200 或： 借：在建工程 29200 贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 9200 ⑥借：固定资产 300000 贷：在建工程 300000 借：管理费用 10500 贷：累计折旧 10500 (4)编制甲企业2012年12月31日清理该仓库的会计分录。 ①借：固定资产清理 233500 累计折旧 66500 贷：固定资产 300000 ②借：原材料 50000 贷：固定资产清 50000 ③借：固定资产清 20000 贷：银行存款 20000 ④借：其他应收款 70000 贷：固定资产清理70000 ⑤借：营业外支出 133500 贷：固定资产清理 133500
解析
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