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  3. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2013-12-25  35
问题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)12月20日，收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2011年度实际发生的工资费用，1000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入1台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值。)
要求：
(1)填列下列给出的《企业所得税计算表》中带★号项目的金额。
(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，并逐一说明调整增加的理由。
选项
答案第1行：营业收入=68000+28×5=68140(万元)。 第2行：营业成本=45800+20×5=45900(万元)。 第3行：营业税金及附加=9250+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％)+5×28×9％=9266．24(万元) 第8行：营业利润=68140—45900—9266．24一3600一2900—870+550=6153．76(万元)。 第11行：利润总额=6153．76+320一1050=5423．76(万元)。 第12行：纳税调整增加额=112+149．15+60+30+1．95=353．1(万元)。 第13行：业务招待费发生额的60％=280×60％=168(万元)<68140×5‰ 纳税调增金额=280—168=112(万元)。 第14行：公益性捐赠限额为会计利润的12％=5423．76×12％=650．85(万元)。 纳税调增金额=800—650．85=149．15(万元)。 第15行：福利费开支限额=3000×14％=420(万元)。 纳税调整金额=480—420=60(万元)。 第16行：工会经费开支限额=3000×2％=60(万元)。 纳税调整金额=90—60=30(万元)。 第17行：折旧限额=(200+34)+10+12×5=9．75(万元)。 折旧的纳税调整金额=11．7一9．75=1．95(万元)。 第18行：纳税调整减少额=60+550=610(万元)。 第19行：新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上．按照研究开发费用的50％加计扣除。 加计扣除额=120×50％=60(万元)。 第20行：居民企业直接投资于其他居民企业获得的股息收入，免征企业所得税。免税收入=550(万元)。 第21行：应纳税所得2=5423．76+353．10—610=5166．86(万元)。 第23行：应纳所得税额=5166．86×25％=1291．72(万元)。 第24行：企业购置并实际适用符合规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备的。该专业设备的投资额的10％可从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的．可在以后5个纳税年度结转抵免。抵免所得税额=(200+34)×10％=23．40(万元)。 第25行：实际应纳税额=1291．72—23．40=1268．32(万元)。
解析
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