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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2017年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2017年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出
admin
2018-06-20
48
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2017年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。
选项
A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费一应交增值税(销项税额)10120元
答案
B
解析
附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入,并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据估计退货率确认预计负债金额=500×10%×(600—480)=6000(元),在退货期满日收到乙公司实际退回商品60件,超过预计的50件(500×10%),则将原计提预计负债冲回,并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为:
①6月5日销售商品时
借:应收账款 35 1000
( 500×600×117%)
贷:主营业务收入300000 (500×600)
应交税费一应交增值税(销项税额) 5 1000 ( 300000×17%)
借:主营业务成本240000 (500×480)
贷:库存商品 740000
②6月30日确认估计的销售退回
借:主营业务收入 30000 ( 300000×10%)
贷:主营业务成本 24000 ( 240000×10%)
预计负债 6000
③7月5日
借:银行存款 351000
贷:应收账款 35 1000
④9月5日退货期满日
借:库存商品 28800 (480×60)
应交税费一应交增值税(销项税额) 6120(600×60×17%)
预计负债 6000
主营业务收入 6000 (10×600)
贷:银行存款 42120(60×600×117%)
主营业务成本 4800 (10×480)
从分录可以看出,在退回日,冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费一应交增值税(销项税额)6120元,选项B正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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