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某具有进出口经营权的外贸公司,2012年5月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%,向海关
某具有进出口经营权的外贸公司,2012年5月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%,向海关
admin
2013-10-14
33
问题
某具有进出口经营权的外贸公司,2012年5月发生以下经营业务:
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%,向海关缴纳了相关税款,并取得了海关进口增值税专用缴款书;
(2)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元1支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再慝往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(3)2010年6月1日,经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%),海关规定的监管年限为5年;2012年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;
(4)经批准进口服装一批,成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元,境外运费及保险费共计0.4万美元。
(提示:小轿车关税税率60%.化妆品关税税率20%,小轿车消费税税率8%,化妆品消费税税率为3d%,进口的服装关税税率为20%,汇率1美元=6.8元人民币)
进口服装应纳关税为( )万元。
选项
A、3.54
B、17.68
C、5.8
D、4.08
答案
D
解析
(1)0进口小轿车的货价=15×30=450(万元)
②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)
③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)
④进口小轿车应缴纳的关税:
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)
应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税:
消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1—8%)=800.66(万元)
应纳消费税=800.66×8%=64.05(万元)
应纳增值税=800.66×17%=136.11(万元)
小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276.23+64.05+136.11=476.39(万元)
(2)进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1—30%)×30%=131.14(万元)
进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)÷(1—30%)×17%=74.31(万元)
或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)
进口化妆品环节应纳税金合计=51+13].14+74.31=256.45(万元)
(3)进口科研设备应补关税=800×10%×[1一2×12÷(5×12)]=48(万元)
(4)进口服装应纳关税=(2.6+0.4)×6.8×20%=4.08(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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