甲公司发生下列有关交易性金融资产的业务： (1)2013年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元(其中包含已宣

admin2013-08-14 32

问题甲公司发生下列有关交易性金融资产的业务：
(1)2013年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。
(2)2013年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；
(3)2013年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；
(4)2013年末确认持有的丙公司债券利息；
(5)2013年12月31，甲公司购买的该笔债券的市价为25607／元；
(6)2014年初甲公司收到债券利息100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(“交易性金融资产”科目要求写出明细科目)。
根据资料(1)，购入丙公司的公司债券时，会计处理正确的是( )。

选项 A、借：交易性金融资产——成本 25530000
   应收利息    500000
         贷：银行存款                         26300000
B、借：交易性金融资产——成本 26300000
               贷：银行存款                      26300000
C、借：交易性金融资产——成本 25500000
      应收利息500000投资收益 300000
            贷：银行存款                26300000
D、借：交易性金融资产——成本 25500000
      应收利息                500000
      贷：银行存款                      26000000

答案C

解析借：交易性金融资产——成本  25500000
应收利息             500000
投资收益             300000
  贷：银行存款                26300000

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