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ABC会计师事务所接受委托,负责对甲上市公司2015年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人,在审计中遇到如下事项: (1)因C注册会计师过去五年连续担任甲公司财务报表审计项目合伙人,对甲公司非常熟悉,ABC会计师事务所委派C注册会计师担任甲
ABC会计师事务所接受委托,负责对甲上市公司2015年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人,在审计中遇到如下事项: (1)因C注册会计师过去五年连续担任甲公司财务报表审计项目合伙人,对甲公司非常熟悉,ABC会计师事务所委派C注册会计师担任甲
admin
2016-12-08
25
问题
ABC会计师事务所接受委托,负责对甲上市公司2015年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人,在审计中遇到如下事项:
(1)因C注册会计师过去五年连续担任甲公司财务报表审计项目合伙人,对甲公司非常熟悉,ABC会计师事务所委派C注册会计师担任甲公司2015年财务报表审计项目质量控制复核人。
(2)A注册会计师认为,经过对甲公司管理层的了解,其管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,无需对甲公司进行项目质量控制复核。
(3)在审计过程中,A注册会计师就所有重大问题与项目质量控制复核人进行讨论,最终由项目质量控制复核人作出决策,形成结论。
(4)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进行测试,该专家不是项目组成员,但仍受到ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(5)在审计中就某一重大会计问题存在分歧,因已经到了应出具审计报告的日期,故A注册会计师决定先出具审计报告,再继续解决该分歧。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出ABC会计师事务所及其项目组成员是否违反《质量控制准则》、《中国注册会计师职业道德守则》等规定,若违反,请简要说明理由。
选项
答案
(1)违反。C注册会计师不应担任甲公司2015年财务报表审计项目质量控制复核人,根据职业道德守则的规定,关键审计合伙人任职不得超过五年,在任期结束后的两年内,不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。 (2)违反。甲公司属于上市公司,根据质量控制制度的规定,对所有上市公司财务报表审计均需实施项目质量控制复核。 (3)违反。项目质量控制复核人的客观性受到影响,根据质量控制制度的规定,项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策。 (4)违反。会计师事务所的外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。 (5)违反。重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定,根据质量控制制度的规定,只有在意见分歧问题得到解决后,项目合伙人才能出具审计报告。
解析
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