甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年6月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．24万元。 (2)购进免

admin2019-09-19 48

问题甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年6月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．24万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．83万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23．2万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．64万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为16％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(696＋23．2)×16％=115．072(万元)
B、(696＋23．2)÷(1＋16％)×16％=99．2(万元)
C、696×16％=111．36(万元)
D、[696＋23．2÷(1＋16％)]×16％=114．56(万元)

答案B

解析没收逾期未退还包装箱押金应作价税分离后并入销售额计税，所以，甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(696＋23．2)÷(1＋16％)×16％=99．2(万元)。

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