甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下: (1)2016年3月20日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为

admin2017-06-19  33

问题 甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2016年3月20日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,该批商品成本为1500万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件,但款项尚未收到。
4月10日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为34万元。
5月5日,甲公司收到丙公司支付的款项2106万元。
(2)2016年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为20万元,增值税税额为3.4万元,每台销售成本为16万元,款项已收到。同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为2万元,增值税税额为0.34万元,款项已支付。
(3)2016年11月25日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为100万元,当日,收到戊公司预付的合同款50万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为40万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2017年1月15日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,该批商品系2016年12月19日售出,销售成本为200万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

选项

答案该销售退回发生在财务报告批准报出日以前,并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明,所以属于资产负债表日后调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 贷:应收账款 351 借:库存商品 200 贷:以前年度损益调整——营业成本200 借:应交税费——应交所得税 25 [(300-200)×25%] 贷:以前年度损益凋整——所得税费用 25 借:利润分配——未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 75 (300-200-25) 借:盈余公积 7.5 贷:利润分配——未分配利 7.5

解析
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