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  3. 某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项： (1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8％向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与银行借款同期生产经营用资金

某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项： (1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8％向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与银行借款同期生产经营用资金

admin2017-01-20  59
问题     某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项：
    (1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8％向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工合同借入同期限生产周转用资金300万元支付借款利息30万元。
    (2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。
    (3)该公司国外全资子公司亏损8万元。假定该公司没有其他纳税调整项目。
    根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答以下小题：
该公司2014年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是(    )万元。
选项 A、20
B、50
C、68
D、95
答案C
解析 向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额45÷12％÷12×9=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8％÷12×9=30(万元)；超标准45—30=15(万元)；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8％÷12×9=18(万元)，超标准30一18=12(万元)；企业当年可扣除的利息费用20+30+18=68(万元)。
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