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A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算,该债券系5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2017年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4%
A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算,该债券系5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2017年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4%
admin
2013-11-10
33
问题
A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算,该债券系5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2017年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2013年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。2014年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2015年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1015.5万元存入银行。要求:编制A公司从2013年1月1日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。
选项
答案
(1)2013年1月1日 借:可供出售金融资产一成本1000 一利息调整36.30 应收利息50(1000×5%) 贷:银行存款1086.30(1076.30+10) (2)2013年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (3)2013年12月31日应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45(万元),“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5%-41.45=8.55(万元)。借:应收利息50 贷:投资收益41.45 可供出售金融资产一利息调整8.55 可供出售金融资产账面价值=1000+36.30一8.55=1027.75(万元),公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25(万元)。 借:可供出售金融资产一公允价值变动2.25 贷:资本公积一其他资本公积2.25 (4)2014年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (5)2014年12月31日 应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×4%=41.11(万元),“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5%-41.11=8.89(万元)。 注:在计算2014年年初摊余成本时,不应考虑2013年12月31日确认的公允价值变动。 借:应收利息50 贷:投资收益41.11 可供出售金融资产一利息调整8.89 可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11(万元),公允价值为1020万元,应确认公允价值变动=1020-1021.11=-1.11(万元)。 借:资本公积一其他资本公积1.11 贷:可供出售金融资产一公允价值变动1.11 (6)2015年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (7)2015年1月20 借:银行存款1015.5 投资收益4.5(1020-1015.5) 贷:可供出售金融资产一成本1000 一公允价值变动1.14(2.25-1.11) 一利息调整l8.86(36.3-8.55—8.89) 借:资本公积一其他资本公积1.14 贷:投资收益1.14
解析
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