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2012年4月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此，A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10％，收取价款1 300 000元(即所出售债券的公允价值)。 假定5月

admin2013-12-12  37
问题 2012年4月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此，A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10％，收取价款1 300 000元(即所出售债券的公允价值)。
    假定5月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，请问A公司由于出售10％的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额，并代为做出A公司的相关账务处理。
选项
答案(1)结转出售部分持有至到期投资 借：银行存款 1 300 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 300 000 A公司由于出售10％的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额为300 000元。 (2)将持有至到期投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 11 700 000 贷：持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 2 700 000
解析 在重分类日，按持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备——持有至到期投资”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
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