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  3. 甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关情况如下： (1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8 000万元。 (2)年初受让A项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1 600万

甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关情况如下： (1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8 000万元。 (2)年初受让A项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1 600万

admin2016-01-18  77
问题 甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关情况如下：
    (1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8 000万元。
    (2)年初受让A项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1 600万元，相关税费100万元。
    (3)开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元，前期工程费200万元，基础设施及公共配套设施费300万元，开发间接费用150万元。
    (4)开发过程中发生销售费用200万元，财务费用100万元，管理费用120万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰；甲房地产开发公司适用的城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲房地产开发公司计算销售A项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目．下列说法正确的是(    )。
选项 A、准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100=1 700(万元)
B、准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)
C、准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+120=420(万元)
D、准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 000×5％×(1+7％+3％)=440(万元)
答案A,B,D
解析 (1)扣除项目准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100=1 700(万元)；准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)；准予扣除的“房地产开发费用”=(1 700+1 150)×10％=285(万元)；准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 000×5％×(1+7％+3％)=440(万元)；准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)=(1 700+1 150)×20％=570(万元)；扣除项目金额合计=1 700+1 150+285+440+570=4 145(万元)。(2)增值额=8 000-4 145=3 855(万元)。(3)增值率=3 855÷4 145×100％=93％。(4)适用税率为40％，速算扣除系数为5％。应纳土地增值税=3 855×40％-4 145×5％=1 334．75(万元)。
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