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  3. 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2016年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费

某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2016年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费

admin2018-04-25  39
问题 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2016年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2016年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支，同期同类银行贷款年利率为6％。
(3)“营业外支出”账户列支40万元，其中：对外捐款30万元(通过省级政府向贫困地区捐款20万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中支付给残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。
(6)2016年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。
(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。
(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2016年度该企业在境内实际应缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、23．35
B、25．23
C、27．23
D、25．35
答案B
解析 境外分回股息应补缴企业所得税=30÷(1－20％)×(25％一20％)=1．88(万元)。购进安全生产专用设备，其投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。所以，该企业在境内实际应缴纳企业所得税=101．38×25％+1．88－20×10％=25．23(万元)。
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