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某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用
某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用
admin
2014-03-10
31
问题
某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况:
(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元(同期同类银行贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某企业捐赠10万元);账面成本40万元的产品由于库管员管理不善被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被物价管理部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:直接投资于境内A公司分回股息10万元:从境外B公司分回股息30万元,已在境外按20%的企业所得税税率缴纳了企业所得税;国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。
(6)2012年1月份购进生产设备。设备投资额20万元,经过安装,2月份达到预定可使用状态并正式投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年.残值率10%。企业将该设备的购置支出一次性在成本中列支。
(7)销售本企业的原材料一批。取得不含税销售收入10万元、增值税额1.7万元,成本已结转但该项业务收入未反映在账务中。
(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项收入和成本未反映在账务中。
(要求:不考虑城建税和教育费附加)根据上述资料回答下列问题
工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费需要纳税调整的金额合计为( )万元。
选项
A、一27
B、一20
C、22.5
D、23
答案
A
解析
职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元),纳税调整增加=45—42=3。(万元)。职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),据实扣除。职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)。据一实扣除。为职工支付的商业保险费。不得税前扣除。企业安置残疾人员支付的工资可以加计100%在税前扣除,应纳税调减50万元。合计纳税调整=3+20—50=一27(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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