甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残

admin2017-12-22 35

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( ) 。

选项 A、因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29．69万元
B、因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18．75万元
C、因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10．94万元
D、因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18．75万元

答案A

解析 2015年末的账面价值＝500－500／10＝450(万元)；计税基础＝500－500×2／8＝375(万元)；产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75(万元)，确认递延所得税负债＝75×25％＝18．75(万元)。
2016年末的账面价值＝500－500／10×2＝400(万元)；计税基础＝500－500×2／8－(500－500×2／8)×2／8＝281．25(万元)；产生应纳税暂时性差异＝400－281．25＝118．75(万元)，递延所得税负债余额＝118．75×25％＝29．69(万元)，2016年产生的递延所得税负债：29．69－18．75＝10．94(万元)。

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