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  3. 某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为3个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币

某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为3个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币

admin2009-07-04  45
问题 某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为3个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元＝8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元＝8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元＝8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元＝8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元＝8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为(　　)。
选项 A、0
B、3万元
C、6万元
D、9万元
答案B
解析 外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益＝300× (8.26-8.25)＝3(万元)。
   具体分录及分析如下：
   3月1日收到票据时：
   借：应收票据——美元户(300万美元)
                                 2481(300×8.27)
　　　贷：相关科目                                   2481
   3月底将应收票据外币账户按照3月底汇率进行折算：
   借：财务费用              6[300×(8.27-8.25)]
       贷：应收票据——人民币户                      6
   6月20日收到300万美元：
   借：银行存款——美元户(300万美元)
                                   2478(300×8.26)
       贷：应收票据——美元户(300万美元)              2478
   6月底应收票据外币账户余额为0，其人民币账户余额也应是0，在按照6月底汇率调整前，人民币户的余额是2481-6- 2478＝-3(万元)，所以应做分录：
   借：应收票据——人民币户                     3
       贷：财务费用                                  3
   所以，应收票据在第二季度产生的汇兑收益为3万元。
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