[资料一] 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。201 3年6月1日,W材料结存1 400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发

admin2013-08-07  17

问题                                                 [资料一]
    甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。201 3年6月1日,W材料结存1 400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下:
    (1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
    (2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
    (3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1 415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
    (4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
    (5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
    (6)6月份发出材料情况如下:
    ①生产车间领用W材料2 000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
    ②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
    ③6月30日对外销售发出W材料600千克。
    (7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1 000万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4),下列各项中,会计处理正确的是(     )。

选项 A、资料(1)借:原材料——W材料                    217.8
           银行存款                           45.48
           应交税费——应交增值税(进项税额)   36.72
           贷:其他货币资金——银行汇票存款          300
B、资料(2)借:原材料——W材料                      163.4
           应交税费——应交增值税(进项税额)     27.71
           贷:应付票据                             191.11
C、资料(3)借:原材料——W材料                       1415
           应交税费——应交增值税(进项税额)    240.55
           贷:实收资本                          1655.55
D、资料(4)借:银行存款                            200.07
           贷:主营业务收入                               171
           应交税费——应交增值税(销项税额)            29.07

答案A,B,C

解析 ①借:原材料——W材料                                  217.8
      应交税费——应交增值税(进项税额)                 36.72
      贷:其他货币资金——银行汇票存款                     254.52
  借:银行存款                                         45.48
      贷:其他货币资金——银行汇票存款                      45.48
②借:原材料——W材料                                  163.4
      应交税费——应交增值税(进项税额)                 27.71
      贷:应付票据                                         191.11
③借:原材料——W材料                                   1 415
      应交税费——应交增值税(进项税额)                240.55
      贷:实收资本                                      1 655.55
④借:银行存款                                        200.07
      贷:其他业务收入                                        171
      应交税费——应交增值税(销项税额)                     29.07
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