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某个体户小百货商店,系增值税小规模纳税人,从业人员3人,采用简易账进行会计核算,现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报,1999年10月发生下列经济业务: 1.8日,向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元,共计1
某个体户小百货商店,系增值税小规模纳税人,从业人员3人,采用简易账进行会计核算,现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报,1999年10月发生下列经济业务: 1.8日,向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元,共计1
admin
2012-10-15
39
问题
某个体户小百货商店,系增值税小规模纳税人,从业人员3人,采用简易账进行会计核算,现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报,1999年10月发生下列经济业务:
1.8日,向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元,共计1100元,以银行存款付讫。
2.10日,本月1~10日销售商品累计收到货款3952元,并已送存银行。其中:营业收入3800元,应缴增值税152元。
3.12日,购进商品一批,价值5000元,增值税850元,运杂费70元。
4.13日,投资人家属去医院看病,从商店拿走现金1000元。
5.15日,支付水电费700元。
6.17日,收到火锅城归还前欠贷款5000元。
7.18日,购买经营用三轮车一辆,价款1300元。
8.20日,本月11~20日,销售商品,收到货款5200元,其中营业收入5000元,应缴增值税200元。
9.22日,从××批发部购进商品一批,总进价4000元,以现金支付部分货款2000元,运杂费100元,其余部分未付。
10.24日,购入账簿及办公用品320元,购买印花税票30元。
11.25日,出售多余不用的柜台、货架,售价1200元,账面净值为900元。
12.26日,销售给“辣不怕”火锅城商品一批,价值2600元,其中营业收入2500元,应缴增值税100元,货款尚未收到。
13.27日,投资人从货款中支出现金351元,为其子女预交下月份幼儿园托费。
14.31日,本月21~31日销售商品,收到货款8320元,其中:营业收入8000元,应缴增值税320元。
15.31日,按照加权平均法实地盘点,月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。
16.31日,结转本月份应付从业人员工资(3人×400=1200元)。
17.31日,提取本月份固定资产折旧费300元,其中:经营用房屋160元,生产经营用运输工具、家具等140元。
18.月末盘点中发现过期和变质食品一批,价值150元,经主管税务机关批准列作营业费用处理。
19.将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。
20.计提本月应纳城建税、教育费附加。
21.将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。
22.将本月经营所得转入“业主资金”账户。
要求:(1) 代理编制记账凭证(会计分录)。
(2) 计算本月应缴增值税,并作上缴时的会计处理。
选项
答案
1.代理编制会计分录: (1) 借:应交税费-应交增值税 1000 -应交城建税 70 -应交教育费附加 30 贷:现金及存款 1100 (2) 借:现金及存款 3952 贷:营业收入 3800 应交税费-应交增值税 152 (3) 借:存货 5850 营业费用 70 贷:现金及存款 5920 (4) 借:业主资金 1000 贷:现金及存款 1000 (5) 借:营业费用 700 贷:现金及存款 700 (6) 借:现金及存款 5000 贷:应收款项-火锅城 5000 (7) 借:长期资产 1300 贷:现金及存款 1300 (8) 借:现金及存款 5200 贷:营业收入 5000 应交税费-应交增值税 200 (9) 借:存货 2000 营业费用 100 贷:现金及存款 2100 未付款部分: 借:存货 2000 贷:应付款项-××批发部 2000 (10) 借:营业费用 350 贷:现金及存款 350 (11) 借:现金及存款 1200 贷:长期资产 900 营业费用 300 (12) 借:应收款项-“辣不怕”火锅城 2600 贷:营业收入 2500 应交税费-应交增值税 100 (13) 借:业主资金 351 贷:现金及存款 351 (14) 借:现金及存款 8320 贷:营业收入 8000 应交税费-应交增值税 320 (15) 借:营业费用 14500 贷:存货 14500 (16) 借:营业费用 1200 贷:应付款项 1200 (17) 借:营业费用 300 贷:长期资产 300 (18) 借:营业费用 150 贷:存货 150 (19) 借:营业收入 19300 贷:本年应税所得 19300 (20) 借:营业费用 77.2 贷:应交税费-应交城建税 54.04 -应交教育费附加 23.16 (21) 借:本年应税所得 17147.2 贷:营业费用 17147.2 (22) 借:本年应税所得 2152.8 贷:业主资金 2152.8 2.本月应交增值税:(3800+5000+2500+8000)×4%=772(元)次月初,企业缴纳增值税时: 借:应交税费-应交增值税 772 贷:现金及存款 772
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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