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  3. 该厂上述第(2)笔业务的计税价格为(　　)元。 该厂当月应纳增值税税额为(　　)元。

该厂上述第(2)笔业务的计税价格为(　　)元。 该厂当月应纳增值税税额为(　　)元。

admin2009-02-15  28
问题 该厂上述第(2)笔业务的计税价格为(　　)元。
该厂当月应纳增值税税额为(　　)元。
选项 A、10460
B、10640.5
C、11564.5
D、11420
答案A
解析 (1)根据税法规定，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
   将包装物押金还原成不含税价＝[5850/(1+17%)]元＝5000元
   计税价格＝(56000+5000)元＝61000元
   (2)根据税法规定，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品进项税额的扣除率由10%提高到13%。
   购入免税粮食的进项税额＝(32000×13%)元＝4160元
   外购货物的进项税额＝[(5000+20000+12000)×17%+4160]元＝10450元
   纳税人外购汽酒用于职工福利，应将进项税额转出。
   增值税进项转出＝(12000×17%)元＝2040元
   该厂当月可抵扣的增值税进项税额为：(10450-2040)元＝8410元
   (3)增值税销项税额：
   销售粮食白酒增值税销项税额＝[(56000+5000)×17%]元＝10370元
   销售礼品酒的增值税销项税额＝(50000×17%)元＝8500元
   该厂当月增值税销项税额＝(10370+8500)元＝18870元
   (4)纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征税。
   应纳消费税＝(50000×25%+10×2000×0.5)元＝22500元
   (5)上述第(2)笔业务销售粮食白酒应纳消费税＝[(56000+5000)×25%+10×2000× 0.5]元＝25250元。
   外购汽酒用于职工福利，视同销售征收消费税
   应纳消费税＝(12000×10%)元＝1200元
   该酒厂当月应纳消费税税额＝(25250+22500+1200)元＝48950元
   (6)该酒厂应纳增值税＝(10370+8500+2040-10450)元＝10460元
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