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  3. 增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务： (1)

增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务： (1)

admin2009-02-15  40
问题 增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：
   (1) 采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8 000万元，合同约定本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4 800万元。本年应收的款项尚未收到。
   (2) 收到先征后返的增值税15万元。
   (3) 结转固定资产清理净损失68万元。
   (4) 以银行存款支付违反税收规定的罚款7万元。
   (5) 以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
   (6) 销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1 500万元，款项已经收到并存入银行。
   (7) 计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担25万元，其他业务应负担20万元。
   (8) 计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担7万元，其他业务应负担5万元。
   (9) 计提短期借款利息8万元。
   (10) 计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
   (11) 公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。
   (12) 计算本年所得税费用和应交所得税。
   要求：
   (1) 根据上述经济业务编制会计分录；
   (2) 结转本年损益，并计算花城股份有限公司2004年实现的净利润。
   (答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案(1) 2004年度经济业务有关会计分录： ①借：分期收款发出商品 4 800 贷：库存商品 4 800 借：应收账款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税金——应交增值税(销项税额)(2 000×17%) 340 借：主营业务成本(4 800×25%) 1 200 贷：分期收款发出商品 1 200 ②借：银行存款 15 贷：补贴收入 15 ③借：营业外支出 68 贷：固定资产清理 68 ④借：营业外支出 7 贷：银行存款 7 ⑤借：营业费用 5 贷：银行存款 5 ⑥借：银行存款 1 755 贷：其他业务收入 1 500 应交税金——应交增值税(销项税额)(1 500×17%) 255 借：其他业务支出 800 贷：原材料 800 ⑦借：主营业务税金及附加 25 其他业务支出 20 贷：应交税金——应交城市维护建设税 45 ⑧借：主营业务税金及附加 7 其他业务支出 5 贷：其他应交款——应交教育费附加 12 ⑨借：财务费用 8 贷：预提费用 8 ⑩借：管理费用(440÷4) 110 贷：累计折旧 110 (11)借：管理费用 20 贷：银行存款 20 (2) 利润总额=(2 000+15+1 500)-(1 200+68+7+5+800+45+12+8+110+20) =3 515-2 275=1 240(万元) 应交所得税=(税前会计利润1 240万元-本期少提折旧110万元+违反税收规定罚款7万元)×33%=1 137×33%=375.21(万元) 所得税费用=375.21(万元) 净利润=1 240-375.21=864.79(万元) 借：所得税 375.21 贷：应交税金——应交所得税 375.21 借：主营业务收 2 000 其他业务收 1 500 补贴收入 15 贷：本年利润 3 515 借：本年利润 2 650.21 贷：主营业务成本 1 200 营业外支出 75 其他业务支出 825 营业费用 5 财务费用 8 主营业务税金及附加 32 管理费用 130 所得税 375.21
解析
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