甲公司适用的所得税税率为25％，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够

admin2020-04-26 24

问题甲公司适用的所得税税率为25％，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2018年所得税的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、负债的计税基础为0
B、确认递延所得税资产40万元
C、确认递延所得税负债40万元
D、确认应交所得税290万元

答案C

解析甲公司将收到的政府补助确认为递延收益，此时负债的账面价值为160万元，负债的计税基础＝160－160＝0，递延所得税资产＝160×25％＝40(万元)；应交所得税＝(1 000＋160)×25％＝290(万元)。

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