某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017年度应纳税所得额为1130．8万元，已累计预缴企业所得税179．5万元，应补缴企业所得税103．2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超

admin2018-09-12 27

问题某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017年度应纳税所得额为1130．8万元，已累计预缴企业所得税179．5万元，应补缴企业所得税103．2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：
(1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支59万元。
(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金74万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
(3)将违法经营罚款25万元、税收滞纳金0．3万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。
(4)2017年6月1日以经营租赁方式租人l台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费15万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2017年度管理费用中扣除。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
“三项经费”的税前扣除比例是如何规定的?

选项

答案①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

解析

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