2013年1月1日,甲公司购入面值总额为2000万元的国债。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利

admin2015-08-06  39

问题 2013年1月1日,甲公司购入面值总额为2000万元的国债。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2014年12月31日的计税基础为(     )万元。

选项 A、1888.98
B、2055.44
C、2072.54
D、2083.43

答案B

解析 按照国际财务报告准则的规定,如果一项资产带来的经济利益不需要纳税,那么其计税基础等于账面价值。因国债持有至到期时利息收入免税,那么其计税基础就等于账面价值。该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元),2014年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元),账面价值等于计税基础。
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