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  3. 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

admin2020-10-09  42
问题 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下：
    (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。
    (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，税款26 000元。同时收取包装物押金10 000元。
    (3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。
    (4)将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为120 000元。
    (5)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法)，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20％用于本企业职工福利。
    根据以上资料，回答下列问题：
企业将甲产品用于在建工程，正确的会计账务处理为(          )。
选项 A、借：在建工程                100 000
    贷：库存商品                100 000
B、借：在建工程                120 000
    贷：库存商品                120 000
C、借：在建工程                115 600
    贷：库存商品                100 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                15 600
D、借：在建工程                135 600
    贷：库存商品                120 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                15 600
答案C
解析 该企业将自产产品用于本企业专项工程，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入所得税。销项税额＝120 000×13％＝15 600(元)。
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