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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： 2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： 2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万

admin2015-07-30  39
问题     甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
    2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
    要求：
根据上述资料，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(2013年节选)
选项
答案该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整——主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 贷：应收账款 468 借：库存商品 320 贷：以前年度损益调整——主营业务成本320 借：应交税费——应交所得税 20 [(400－320)×25％] 贷：以前年度损益调整——所得税费用 20 借：利润分配——未分配利润 60 贷：以前年度损益调整 60 借：盈余公积——法定盈余公积 6 贷：利润分配——未分配利润 6
解析
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