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  3. 甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2008年3月份发生了如下业务： (1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议售价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。

甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2008年3月份发生了如下业务： (1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议售价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。

admin2013-05-09  36
问题 甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2008年3月份发生了如下业务：
   (1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议售价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。
   (2)销售给黄河公司一批商品成本价15 000元，售价20 000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见。
   (3)销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10 000元，售价15 000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。
   (4)预收天地集团58 000元货款，当月发出商品成本价20 000元，售价25 000元，增值税率17%。
   (5)向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。该软件相应摊销的金额为2 000元。
   (6)销售给F公司一批商品成本价30 000元，售价40 000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。
   要求：
   (1)根据上述业务(1)～(6)判断各项业务是否可以确认收入，并说明理由。
   (2)若判断某项业务可以确认收入、结转成本，作出相关账务处理。
   (3)计算甲股份公司3月份销售收入和销售成本。
选项
答案(1)①业务(1)不能确认销售收入，结转销售成本。因为在支付手续费的委托代销方式下，在受托方售出并交来商品代销清单时，委托方才能确认收入，该业务中当月未收到代销清单，所以不能确认销售收入和销售成本。 ②业务(2)不能确认销售收入，结转销售成本。因该项业务由于对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和结转销售成本。 ③业务(3)可以确认收入，结转销售成本。因提货销售在收到货款，将提货单交给购买方时确认收入，本项业务符合条件，可以确认销售收入15 000元，销售成本10 000元。 ④业务(4)可以确认收入，结转销售成本。预收货款销售在发出商品时确认收入，本项业务应按当时发出商品价值确认销售收入25 000元，销售成本20 000元。 ⑤业务(5)可以确认销售收入，结转销售成本。企业让渡资产使用权，且不提供后续服务的一般应一次性确认为收入。 ⑥业务(6)不能确认销售收入，结转销售成本。附有退货条件的销售在买方正式接受商品或退货期满时确认收入，本项业务不能确认收入和结转成本。 (2)业务(3)确认销售收入15 000元，销售成本10 000元 借：银行存款 17 550 贷：主营业务收 15 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 业务(4)销售收入25 000元，销售成本20 000元。 借：银行存款 58 000 贷：预收账款 58 000 借：预收账款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 业务(5)确认收入60 000元，确认成本2 000元 借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000 借：其他业务成本 2 000 贷：累计摊销 2 000 (3)3月份销售收入=15 000+25 000+60 000=100 000(元) 3月份销售成本=10 000+20 000+2 000=32 000(元)
解析
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