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  3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为70％，2020年1月发生以下业务： (1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，当月因管理不善意外遗洒15％，为职

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为70％，2020年1月发生以下业务： (1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，当月因管理不善意外遗洒15％，为职

admin2022-08-29  22
问题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为70％，2020年1月发生以下业务：
(1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，当月因管理不善意外遗洒15％，为职工运动会制造氛围领用了5％，因暴雨造成水灾损失了20％，其余全部领用，用于生产高档化妆品。
(2)从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税0.3万元。
(3)销售A高档化妆品5箱给甲商场。取得不含税销售收入60万元，另收取包装物押金2万元(单独记账)、包装费4万元：销售B普通护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类B普通护肤品2箱。
(4)为回馈老客户，采取以旧换新方式销售高档口红1万支，每支10克，规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合50元，即顾客仅支付125元即可取得新的高档口红一支。
(5)为迎接春节，给本企业女员工(100人)每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价100元，普通护肤品同类出厂不含税价80元。
(6)受托加工高档化妆品一批，原、辅材料均由委托方提供，收取含税加工费8万元，并代收代缴消费税5万元。
(7)将新研制的一批高档香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5％，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。
(8)当月因管理不善毁损普通护肤品成品一批，账面成本10万元。
(9)转让2007年购入的一台旧设备(购人时未抵扣进项税)，购入原价20万元，转让含税价9.79万元，纳税人未放弃减税。
(其他相关资料：以上相关发票符合抵扣
条件的均在当期抵扣。高档化妆品消费税税率为15％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算该企业当月准予抵扣的进项税额；
选项
答案业务(8)：因管理不善导致非正常损失的普通护肤品成品，成本中外购部分需作进项税额转出，这里需要使用70％的外购比例计算进项税额转出。需要转出的进项税额=10×70％×13％=0.91(万元) 该企业当月准予抵扣的进项税=26+0.3-5.2-0.91=20.19(万元)
解析
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