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  3. 税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

admin2021-11-01  36
问题 税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(          )万元。
选项 A、10
B、12
C、5
D、79
答案C
解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25％=75(万元)，
境外已纳税款抵免限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(万元)，
境外实纳税额20万元，可全额抵免。
境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75－20－50=5(万元)。
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