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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

admin2017-04-12  14
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年3月未发生销售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。假定甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
要求：
假定2015年4月30日退回5件，编制甲公司的会计分录。
选项
答案假定2015年4月30日退回5件 借：预收账款 50(5×10) 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5(5×10×17％) 贷：银行存款 58．5(5×10×1．17) 借：库存商品 40(5×8) 贷：发出商品 40
解析 退货期间退回5件，此时退货期间还没有满，因此只需针对实际退回的商品做处理即可，还不能确认销售收入和成本。
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