甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(5

admin2018-05-25 24

问题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配现金股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。
假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。

选项

答案根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万元，税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万元；税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万元。

解析

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甲公司于2011年7月依法成立，现有数名推荐的董事人选，依照公司法律制度的规定，下列人员中，不能担任公司董事的有()。

根据公司法律制度的规定，关于国有独资公司组织机构的下列表述中，正确的有()。

某重要的国有独资公司由国有资产监督管理机构出资。根据公司法律制度的规定，该国有独资公司的下列事项中，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准的有()。

根据公司法律制度的规定，以发起方式设立股份有限公司的，公司章程中载明的下列事项符合法律规定的有()。

根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司监事会的表述中，正确的有()。

根据公司法律制度的规定，股东未履行或未全面履行出资义务，有权请求其向公司依法全面履行出资义务的有()。

甲有限责任公司共有6名股东，公司成立2年后，决定增加注册资本500万元，公司章程、全体股东之间均不存在特别约定。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是()。

文学发展中的历史继承性表现在哪些方面?

A．低脂、易消化、富营养、忌过饱过饥B．低盐、低热量、易消化饮食C．低脂、低盐、食勿过饱D．低糖、低蛋白、高维生素饮食E．低盐、高热、高蛋白饮食稳定型心绞痛患者的饮食特点应

膀胱湿热型癃闭易选用（　　）。中气不足型癃闭易选用（　　）。

下列关于民事诉讼与仲裁关系的处理，哪些是正确的?()

地质构造按构造形态可分()。

以下选项中()一般不属于发包人义务。

人民法院在审理或执行案件时，依法可以对信用证开证保证金采取冻结措施和扣划，如果当事人认为人民法院冻结和扣划的某项资金属于信用证开证保证金的，应当提供有关证据予以证明。()

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涉税服务实务

税务师职业资格

甲公司于2011年7月依法成立，现有数名推荐的董事人选，依照公司法律制度的规定，下列人员中，不能担任公司董事的有()。

根据公司法律制度的规定，关于国有独资公司组织机构的下列表述中，正确的有()。

某重要的国有独资公司由国有资产监督管理机构出资。根据公司法律制度的规定，该国有独资公司的下列事项中，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准的有()。

根据公司法律制度的规定，以发起方式设立股份有限公司的，公司章程中载明的下列事项符合法律规定的有()。

根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司监事会的表述中，正确的有()。

根据公司法律制度的规定，股东未履行或未全面履行出资义务，有权请求其向公司依法全面履行出资义务的有()。

甲有限责任公司共有6名股东，公司成立2年后，决定增加注册资本500万元，公司章程、全体股东之间均不存在特别约定。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是()。

文学发展中的历史继承性表现在哪些方面?

A．低脂、易消化、富营养、忌过饱过饥B．低盐、低热量、易消化饮食C．低脂、低盐、食勿过饱D．低糖、低蛋白、高维生素饮食E．低盐、高热、高蛋白饮食稳定型心绞痛患者的饮食特点应

膀胱湿热型癃闭易选用（ ）。中气不足型癃闭易选用（ ）。

下列关于民事诉讼与仲裁关系的处理，哪些是正确的?()

地质构造按构造形态可分()。

以下选项中()一般不属于发包人义务。

人民法院在审理或执行案件时，依法可以对信用证开证保证金采取冻结措施和扣划，如果当事人认为人民法院冻结和扣划的某项资金属于信用证开证保证金的，应当提供有关证据予以证明。()

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膀胱湿热型癃闭易选用（　　）。中气不足型癃闭易选用（　　）。