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甲公司2×17年12月购入管理用固定资产一项，成本为600万元，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，会计与税法规定一致；2×20年4月1日，甲公司董事会作出决议：将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，预计净残值调整为15万元；甲公

admin2022-06-30  23
问题 甲公司2×17年12月购入管理用固定资产一项，成本为600万元，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，会计与税法规定一致；2×20年4月1日，甲公司董事会作出决议：将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，预计净残值调整为15万元；甲公司适用的所得税税率为25％。假设不考虑其他因素，下列关于上述变更的会计处理表述错误的是(          )。
选项 A、2×20年计提的折旧额为90万元
B、2×20年按照税法规定计算折旧额为60万元
C、2×20年确认递延所得税资产11．25万元
D、会计估计变更影响2×20年净利润﹣33．75万元
答案A
解析 选项A，截至2×20年3月31日的累计折旧额=600÷10×2+600÷10×3／12=135(万元)，截至2×20年3月31日的账面价值=600-135=465(万元)，自2×20年4月1日至2×20年12月31日计提的折旧额=(465-15)÷(6×12-2×12-3)×9=90(万元)，计算2×20年计提的折旧额=600÷10×3／12+90=105(万元)；选项B，2×20年按照税法规定计算的折旧额=600÷10=60(万元)；选项C，确认递延所得税资产=(105-60)×25％=11．25(万元)；选项D，会计估计变更对2×20年净利润的影响=﹣(105-60)×(1-25％)=﹣33．75(万元)。
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