西司股份有限公司(以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%;适用的所得税税率为33%。销售价格除标明为含税价格外,均为不含增值税的价格。西司公司采用成本与市价孰柢计价,按单项存货计提存货跌价准备。西司公司2003年12月发生如下经

admin2013-02-02  29

问题 西司股份有限公司(以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%;适用的所得税税率为33%。销售价格除标明为含税价格外,均为不含增值税的价格。西司公司采用成本与市价孰柢计价,按单项存货计提存货跌价准备。西司公司2003年12月发生如下经济业务。
   (1)12月3日向甲企业赊销A产品50件,单位销售价格为20 000元,单位销售成本为 10 000元。
   (2)西司公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单位销售价格(含税价格)为 25 740元,单位销售成本为10 000元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价格为1 000元(不考虑增值税);实际收入现金49 480元。
   (3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单位销售价格为12 000元,单位销售成本为5 000元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每3个月收款一次,第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
   (4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700 000元,该材料发出成本为500 000元。当日收到面值为819 000元的票据一张。
   (5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品单位销售价格为20 000元,单位销售成本为10 000元,其销售收入400 000元已确认入账,价款尚款收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
   (6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房2004年租金600 000元,款项已收存银行。
   (7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商,同意按销售价款的10%给予折让,并办理了退款手续和开具红字增值税专用发票。
   (8)12月22日,发现2002年12月10日误将预收2003年度外单位使用本公司专有技术使用费560 000元确认为收入(不考虑该会计差错处理对利润分配表的影响)。
   (9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关的税费)510 000元,并存入银行。该短期投资系本年11月10日,以450 000元的价格取得的,11月30日对该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20 000元。
   (10)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税8 378元,其中产品销售应交纳7 545元,销售材料应交纳833元。
   (11)12月31日,存货清查中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500 000元,其可变现净值下跌至340 000元。
   要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。

选项

答案(1)借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 000 借:主营业务成本 500 000 贷:库存商品 500 000 (2)借:现金 49 480 库存商品 2 000 贷:主营业务收入 44 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 7 480 借:主营业务成本 20 000 贷:库存商品 20 000 (3)借:分期收款发出商品 150 000 贷:库存商品 150 000 借:银行存款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 借:主营业务成本 37 500 贷:库存商品 37 500 (4)借:应收票据 819 000 贷:其他业务收入 700 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 119 000 借: 其他业务支出 500 000 贷:原材料 500 000 (5)借:主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 贷:应收账款 468 000 借:库存商品 200 000 贷:主营业务成本 200 000 (6)借:银行存款 600 000 贷:预收账款 600 000 (7)借:主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 贷:应收账款 117 000 (8)借:以前年度损益调整 560 000 贷:其他业务收入 560 000 借:应交税金——应交所得税 184 800 贷:以前年度损益调整 184 800 (9)借:银行存款 510 000 短期投资跌价准备 20 000 贷:短期投资 450 000 投资收益 80 000 (10)借:主营业务税金及附加 7 545 其他业务支出 833 贷:应交税金——应交城建税 8 378 (11)借:管理费用 160 000 贷:存货跌价准备 160 000

解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/rPHoFFFM
0

最新回复(0)