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甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2017年3月有关经济业务如下: (1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品,取得增值税普
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2017年3月有关经济业务如下: (1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品,取得增值税普
admin
2018-04-18
26
问题
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2017年3月有关经济业务如下:
(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、
包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价117元/台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台。
已知:增值税税率为17%,上期留抵增值税额为59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
选项
A、[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)
B、(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)
C、(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)
D、1000×3510×17%=596700(元)
答案
C
解析
销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不含增值税;但是含价外费用。所谓价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。所以,甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
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