首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司,自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税;所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%。
博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司,自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税;所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%。
admin
2010-02-25
35
问题
博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司,自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税;所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%。2008年2月,博大公司财务部将编制的2007年度财务会计报告提交公司内部审计部门审核。内部审计师在审核中发现以下情况:
(1)博大公司2007年1月1日持有一项交易性金融资产,取得成本为2 500万元,2007年12月31日公允价值为3 000万元。财会人员确定产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产,减少了所得税费用125万元。
(2)博大公司2007年2月1日持有一项可供出售金融资产,取得成本为3 000万元,2007年12月31日公允价值为3 500万元。财会人员确定产生应纳税暂时性差异500万元,确认递延所得税资产,增加了所得税费用125万元。
(3)2007年12月15日,企业预收一笔款项1 000万元,不符合收入确认条件,确认一项负债,计入“预收账款”账户;税法认定此项收入需要确认并计算缴纳所得税。财会人员认为此时预收账款的账面价值是1 000万元,计税基础是1 000万元,账面价值等于计税基础,不会形成暂时性差异。
(4)甲公司于2006年12月31日购入一项环保设备,取得成本为200万元,会计上采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零;计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。财会人员在2007年年末确认了递延所得税资产10万元。
(5)截至2007年12月31日,博大公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。财务人员认为,当期发生的研究开发支出中,按照会计规定应予费用化的金额为800万元,期末形成无形资产的成本为1 200万元,其计税基础为0万元,形成应纳税暂时性差异1 200万元。
要求:
1.分析、判断事项(1)中,博大公司财务人员对交易性金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。
2.分析、判断事项(2)中,博大公司财务人员对可供出售金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。
3.确定事项(3)中,博大公司财务人员对2007年预收账款账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。
4.分析、判断事项(4)中,博大公司财务人员对2007年固定资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。
5.分析、判断事项(5)中,博大公司财务人员对2007年无形资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。
选项
答案
案例分析题七 1.处理不正确。 正确处理:资产的账面价值3 000万元>计税基础2 500万元,其差额为500万元,即为应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,增加所得税费用125万元。 2.处理不正确。 正确处理:资产的账面价值3 500万元,计税基础3 000万元,其差额为50.0万元,即为应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,同时调整资本公积,不可以调整所得税费用。 3.计算不正确。 正确处理:税法认定此项收入需要确认,此时预收账款的账面价值是1 000万元,计税基础=账面价值-未来可扣除的金额=1 000-1 000=0(万元),账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异1 000万元。 4.计算不正确。 理由:2007年年末资产的账面价值为180万元(200-20),其计税基础为160万元(200-40),产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。 5.计算不正确。 理由:A企业当期发生的研究开发支出中,按照会计规定应予费用化的金额为800万元,期末形成无形资产的成本为1 200万元。A企业当期发生的2 000万元研究开发支出,按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1 200万元。所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1 800万元,其计税基础为1 800万元,形成可抵扣暂时性差异600万元。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/rC5oFFFM
本试题收录于:
高级会计实务题库高级会计专业技术资格分类
0
高级会计实务
高级会计专业技术资格
相关试题推荐
政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式是()。
集中趋势测度值对一组数据的代表程度,取决于该组数据的()。
下列统计调查方式中,属于非全面调查的有()。
核算国内生产总值时,通常采用的方法有()。
在会计核算工作中,要求企业不高估资产或收益、也不低估负债或费用,这体现的会计信息质量要求是()。
在我国社会主义初级阶段的分配制度中,各种生产要素应按其在生产过程中的()参与分配
关于中央银行性质的说法,错误的是()。
在组织变革过程中,对组织自身规模大小、职能划分、债权关系、集权与分权方式、管理跨度与层次等组织结构因素所做的重大调整的改变称为()。
关于在我国农村实行的家庭联产承包经营责任制的说法,错误的是()。
随机试题
2013年,全国共有工业企业法人单位241万个,从业人员14025.8万人,分别比2008年增长26.6%和19.5%。2013年,在工业企业法人单位中,采矿业8.9万个,比2008年下降1.4%;制造业225.2万个;电力、热力、燃气及水生产和供应业6
A.点状坏死B.桥接坏死C.碎片状坏死D.大片坏死慢性肝炎的特征性病变是
《安全生产法》第四十二条规定:“生产经营单位必须为从业人员提供符合()的劳动防护用品,并监督、教育从业人员按照使用规则佩戴、使用。”
【背景资料】某桥梁工程施工合同,工程开工后第八个月,施工承包商发现施工图纸有误,遂向监理工程师汇报了这一情况,经监理工程师审核后,确实存在错误,经建设单位同意后,监理工程师责成承包单位对原施工图提供变更相应的图纸和说明。因施工图设计变更,导致施工单位停工
背景资料A公司中标北方某城市的道路改造工程,合同工期2008年6月1日至9月30日。结构层为:水泥砼面层200mm、水泥稳定级配碎石180mm、二灰碎石180mm。A公司的临时设施和租赁设备在6月1日前全部到达施工现场。因拆迁影响,工程实际工期为2008
在国际海上货物运输中最重要的单证之一是()。
优化的行政领导群体结构有利于发挥行政领导者群体的整体功能。()
阅读程序:OptionBase1PrivateSubFormClick()Dima(3)AsIntegerFori=1TO3a(i)=InputBox(“输入数据”)Printa(i);
Woman:Lotsofpeopleenjoydancing,doyou?Man:Believeitornot,that’sthelastthingI’deverwanttodo.Question:Whatd
Childrenarenatural-bornscientists.Theyhave【C1】______minds,andtheyaren’tafraidtoadmittheydon’tknowsomething.Most
最新回复
(
0
)