2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资口其他投资”明细帐中，发现上年结转投资额为 200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益为帐户为0，在“其他应付款-深圳乙公司”明细帐

admin2012-10-15 29

问题 2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资口其他投资”明细帐中，发现上年结转投资额为 200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益为帐户为0，在“其他应付款-深圳乙公司”明细帐中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回科润 (与事实相符)甲企业帐务处理为
借：银行存款50000
贷：其他应付款50000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关帐务调整分录

选项

答案应告知甲企业按国家税法的规定：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。调整分录：借：其他应付款50000 贷：投资收益50000 借：所得税费用 10588.2450000/{1-15%)×(33%-15%) 贷：应交税金——应交所得税 10588.24 借：投资收益50000 贷：本年利润50000 借：本年利润 10588.24 贷：所得税费用 10588.24 借：本年利润39411.76 贷：利润分配——未分配利润 39411.76

解析

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税务师职业资格

下列各项中，属于无效合同的有()。

根据行政强制法律制度的规定，下列有关执行协议的表述中，正确的有()。

根据公司法律制度的规定，有限责任公司发生的下列事项中，不属于公司股东可以依法请求人民法院予以撤销的是()。

根据《行政复议法实施条例》，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有()。(2014年，经调整)

税务机关工作人员孙某在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按()追究刑事责任。

关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有(　　)。

注册税务师对城镇土地使用税的减免税土地面积进行审核时，应注意查看相关文件，文件的出具与下列()无关。

与普通混凝土相比，高强混凝土的优点在于()。

患者65岁，因左眼老年性白内障行左白内障摘除术联合人工晶状体植入术，手术后左眼视力为1．0，但是其看书看不清。应采取何种措施治疗

在双缝实验中，双缝与屏之间的距离D=1．5m，照射双缝的单色光波长λ=4．5×10-7m，测得中央明条纹两侧的两个第五级明条纹之间的距离为13．5×10-3m，则两缝之间的距离为()。

审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。

下列选项中，不属于中期票据的优点的是()。

下列不属于培训技能成果的评估标准的是()。

对一个玩具，儿童既可按颜色归类，也可按形状归类，还可按大小归类，说明这时儿童的认知水平已达到()。

Accordingtothetalkshowhostess,creativeindustriesintheUKoftenattract______.

涉税服务实务

税务师职业资格

下列各项中，属于无效合同的有()。

根据行政强制法律制度的规定，下列有关执行协议的表述中，正确的有()。

根据公司法律制度的规定，有限责任公司发生的下列事项中，不属于公司股东可以依法请求人民法院予以撤销的是()。

根据《行政复议法实施条例》，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有()。(2014年，经调整)

税务机关工作人员孙某在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按()追究刑事责任。

关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有( )。

注册税务师对城镇土地使用税的减免税土地面积进行审核时，应注意查看相关文件，文件的出具与下列()无关。

与普通混凝土相比，高强混凝土的优点在于()。

患者65岁，因左眼老年性白内障行左白内障摘除术联合人工晶状体植入术，手术后左眼视力为1．0，但是其看书看不清。应采取何种措施治疗

在双缝实验中，双缝与屏之间的距离D=1．5m，照射双缝的单色光波长λ=4．5×10-7m，测得中央明条纹两侧的两个第五级明条纹之间的距离为13．5×10-3m，则两缝之间的距离为()。

审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。

下列选项中，不属于中期票据的优点的是()。

下列不属于培训技能成果的评估标准的是()。

对一个玩具，儿童既可按颜色归类，也可按形状归类，还可按大小归类，说明这时儿童的认知水平已达到()。

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关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有(　　)。