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  3. 甲公司为乙公司的母公司，甲乙公司适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为17％。20×4年，甲乙公司之间的内部交易如下：20×4年4月1日，甲公司向乙公司出售300件A产品，售价为每件8元，成本为每件6元。货款至年底尚未支付。至20×4年年末，乙公

甲公司为乙公司的母公司，甲乙公司适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为17％。20×4年，甲乙公司之间的内部交易如下：20×4年4月1日，甲公司向乙公司出售300件A产品，售价为每件8元，成本为每件6元。货款至年底尚未支付。至20×4年年末，乙公

admin2013-04-25  21
问题 甲公司为乙公司的母公司，甲乙公司适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为17％。20×4年，甲乙公司之间的内部交易如下：20×4年4月1日，甲公司向乙公司出售300件A产品，售价为每件8元，成本为每件6元。货款至年底尚未支付。至20×4年年末，乙公司向外出售40％的A产品，则下列关于合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的是(        )。
选项 A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产90万元
B、合并报表工作底稿中应抵消存货360万元
C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1080万元
D、合并报表工作底稿中应抵消营业收入1440万元
E、合并报表中应抵消应收账款2808万元
答案A,B,C,E
解析 选项A，合并报表中应确认递延所得税资产=300×(8－6)×(1－40％)×25％=90(万元)；选项B合并报表中应抵消的存货=300×(8－6)×(1－40％)=360(万元)；选项C，合并报表中存货的列示金额=300×6×(1－40％)=1080(万元)；选项D，合并报表中应抵消营业收入=300×8=2400(万元)；选项E，合并报表中应抵消应收账款=300×8×(1+17％)=2808(万元)。因此，正确答案为ABCE。
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