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设立于某经济特区的甲中外合资化妆品有限公司为增值税一般纳税人。2001年初开业。注册资本800万元，至2006年底享受的“两免三减半”优惠政策已执行到期。2008年以前适用的企业所得税税率为15％，从2008年起适用低税率优惠过渡政策。2012年度相关生产

admin2014-03-21  21
问题 设立于某经济特区的甲中外合资化妆品有限公司为增值税一般纳税人。2001年初开业。注册资本800万元，至2006年底享受的“两免三减半”优惠政策已执行到期。2008年以前适用的企业所得税税率为15％，从2008年起适用低税率优惠过渡政策。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计50万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，生产经营场所占地493000平方米。
(2)甲公司年初固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他同定资产原值4000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，租期3年，共计租金180万元，签订合同时按约定一次性收取。
(3)当年签订化妆品销售合同50份，记载金额共8000万元，年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58．5万元：购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、增值税884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法运输发票。国庆节前，将自产化妆品500套作为福利平均发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(4)“投资收益”账户记载：①2009年度购买的三年期国债到期兑付取得利息收入48万元；②2011年度按发行面值购买五年期国债，发行面值120万元，票面年利率5．8％，2012年度在持有满240天时转让，取得转让收入125万元。该企业在中途未计提投资收益；③购买地方政府经批准发行的地方政府债券，到期兑付取得利息收入16万元；④购买中国铁路建设债券，到期兑付取得利息收入10万元。
(5)发生财务费用220万元；其中包含：①年初与某商业银行签订1200万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息60万元；②年初与乙企业(非金融企业)签订2000万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息140万元(乙为甲的关联企业，甲公司所得税实际税负高于乙企业)；③因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用400万元。其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。
(7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(8)本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴工会经费18．4万元(取得专用收据)，实际发生职工福利费122．8万元和职工教育经费25．5万元。
(9)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向某老年福利院的捐款10万元。
(10)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台。取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。
(11)2008年度甲企业发生符合资产损失确认条件的损失500万元因某种原因未能在当年所得
税前扣除，2012年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2008年一2011年应纳税所得额分别为80万元、120万元、150万元和200万元。
已知：城镇土地使用税适用税额为2元／平方米；计算房产税的扣除比例为20％；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
  问题：
计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。
选项
答案准予扣除的营业外支出金额： 对展销会的赞助支出和直接向老年福利院的捐赠，均不得在税前扣除。所以，可以扣除的营业外支出金额=60—25—10=25(万元)
解析
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